Fatturazione elettronica: le nuove specifiche tecniche
Fatturazione elettronica: le nuove specifiche tecniche
In virtù delle nuove specifiche tecniche, il formato Xml della fattura elettronica presenterà un maggior dettaglio con riferimento a:
- codice tipo-documento (codice TD),
- codice natura IVA dell’operazione (codice N).
L’obiettivo è quello di intercettare le molteplici situazioni di operazioni nelle quali l’Iva non trova esplicita evidenza in fattura (non imponibili, non territoriali, etc.) o in relazione alle quali trovano applicazione particolari regole di assolvimento del tributo (inversione contabile o reverse charge), ai fini del loro futuro inserimento del modello Iva precompilato messo a disposizione da parte dell’Agenzia delle entrate.
I nuovi codici tipo-documento
Con riferimento ai codici tipo-documento, la recente Guida dell’Agenzia delle entrate, oltre a fornire indicazioni di dettaglio circa la compilazione pratica di alcune tipologie di documento (note di credito e debito semplificate, fatture da reverse charge interno, fatture per acquisti dall’estero, per citarne alcune) fornisce un’utile tabella che associa a ciascun codice tipo-documento il relativo adempimento, distinguendo tra fattura elettronica ordinaria e/o semplificata ed esterometro.
Tabella 1. Codici tipo-documento, descrizione e flusso
| Codice | Descrizione | Flusso |
| TD01 | Fattura | FE/Esterometro |
| TD02 | Acconto/anticipo su fattura | FE |
| TD03 | Acconto/anticipo su parcella | FE |
| TD04 | Nota di credito | FE/Esterometro |
| TD05 | Nota di debito | FE/Esterometro |
| TD06 | Parcella | FE |
| TD07 | Fattura semplificata | FES |
| TD08 | Nota di credito semplificata | FES |
| TD09 | Nota di debito semplificata | FES |
| TD10 | Fattura di acquisto intracomunitario beni | Esterometro |
| TD11 | Fattura di acquisto intracomunitario servizi | Esterometro |
| TD12 | Documento riepilogativo (art. 6, d.P.R. 695/1996) | Esterometro |
| TD16 | Integrazione fattura reverse charge interno | FE |
| TD17 | Integrazione/autofattura per acquisto servizi dall'estero | FE |
| TD18 | Integrazione per acquisto di beni intracomunitari | FE |
| TD19 | Integrazione/autofattura per acquisto di beni ex art. 17 c.2 D PR 633/72 | FE |
| TD20 | Autofattura per regolarizzazione e integrazione delle fatture (ex art. 6 c.8 e 9 bis d.lgs. 471/97 o art. 46 c.5 d.l. 331/93) | FE |
| TD21 | Autofattura per splafonamento | FE |
| TD22 | Estrazione beni da Deposito IVA | FE |
| TD23 | Estrazione beni da Deposito IVA con versamento dell'IVA | FE |
| TD24 | Fattura differita di cui all'art. 21, comma 4, lett. a) | FE |
| TD25 | Fattura differita di cui all'art. 21, comma 4, terzo periodo lett. b) | FE |
| TD26 | Cessione di beni ammortizzabili e per passaggi interni (ex art. 36 d.P.R. 633/72) | FE |
| TD27 | Fattura per autoconsumo o per cessioni gratuite senza rivalsa | FE |
Le sotto categorie dei Codici Natura IVA
Quanto ai codici natura Iva delle operazioni, sempre la recente Guida dell’Agenzia fornisce utili indicazioni in merito alle sottocategorie che meglio dettagliano le operazioni contrassegnate dai codici N2 (non soggette), N3 (non imponibili) e N6 (inversione contabile). Si ricorda che l’uso dei nuovi codici Natura IVA è obbligatorio e l’uso non corretto può determinare lo scarto della fattura.Tabella 2. Codici tipo-documento, descrizione e flusso
| N2.1 | Non soggette ad Iva ai sensi degli artt. da 7 a 7-septies del D.P.R. n. 633/72 |
| N2.2 | Non soggette – altri casi |
| N3.1 | Non imponibili – esportazioni |
| N3.2 | Non imponibili – cessioni intracomunitaria |
| N3.3 | Non imponibili – cessioni verso San Marino |
| N3.4 | Non imponibili – operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione |
| N3.5 | Non imponibili – a seguito di dichiarazioni d’intento |
| N3.6 | Non imponibili – altre operazioni |
| N6.1 | Inversione contabile - cessione di rottami e altri materiali di recupero |
| N6.2 | Inversione contabile - cessione di oro e argento puro |
| N6.3 | Inversione contabile - subappalto nel settore edile |
| N6.4 | Inversione contabile - cessione di fabbricati |
| N6.5 | Inversione contabile - cessione di telefoni cellulari |
| N6.6 | Inversione contabile - cessione di prodotti elettronici |
| N6.7 | Inversione contabile - prestazioni comparto edile e settori connessi |
| N6.8 | Inversione contabile - operazioni settore energetico |
| N6.9 | Inversione contabile - altri casi |
Con il nuovo tracciato, inoltre, diventerà facoltativa la compilazione del campo “importo” relativo al bollo. Nel caso in cui sia previsto l’assolvimento dell’imposta di bollo, pertanto, rimarrà obbligatoria la valorizzazione del campo “Dati Bollo”, ma diventerà facoltativa l’indicazione del relativo importo.
Codici natura IVA e l'inversione contabile nelle attività del comparto edile
È importante porre attenzione al codice natura IVA da usare nelle fatture elettroniche per chi opera nel settore dell’edilizia. Se fino al 2020 c’era solo un codice natura N6, da quest’anno i codici si sono moltiplicati:
- il codice da usare per chi esegue prestazioni di pulizia, demolizione, installazione di impianti e completamento di edifici (art. 17 comma 6 lett. a –ter) è N6.7.
- per chi invece opera in subappalto nel settore edile (art. 17 comma lett. 6 a) dovrà usare il codice N6.3.
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